Бухгалтерський облік і аудит розрахунків з ПДВ

Abstract

Із затвердженням Податкового кодексу в Україні змінився сталий підхід до обчислення фінансового результату до оподаткування. Відповідно відбулося зближення бухгалтерського обліку та податкових розрахунків, проте незначне, що підтверджується виділенням у Податковому кодексі доходів, які не включаються під час визначення об’єкта оподаткування; витрат, які не включаються суб’єктом господарювання під час формування об’єкта оподаткування, а також витрат подвійного призначення. Існування таких складових і в подальшому призводитиме до появи податкових різниць та потребує досліджень щодо максимального наближення бухгалтерського обліку та податкових розрахунків, а також розрахунків з бюджетом за податком на додану вартість. У цьому зв’язку актуальність теми є беззаперечною. Податок на додану вартість є суттєвою складовою при формування доходної частини Державного бюджету. Це обумовлено тією особливістю, що ПДВ є податком на споживання, таким чином кінцевий споживач виступає платником даного податку. ПДВ – важливе джерело бюджету, він виступає одним із домінуючих податків, яким може маніпулювати тіньовий сектор через недосконалість податкового законодавства. Зокрема, це проявляється через ухилення від регулярної сплати ПДВ до бюджету, незаконному відшкодуванні чималих сум податку за рахунок бюджету, великій кількості зловживань платників податку під час користування пільгами та формування податкового кредиту. Затверджений ПКУ зумовив певні нововведення щодо регламенту нарахування та сплати податку на додану вартість, які мають сприяти регулярності та своєчасні надходження платежів до бюджету. ПДВ на даний час має виражену фіскальну функцію, що забезпечує взаємозв’язок ефективної податкової політики держави та дієвого управління податком на додану вартість на макрорівні. Об’єктивні дані щодо нарахування і сплати ПДВ розкриває аудит показників Податкової декларації з ПДВ. Метою кваліфікаційної роботи є дослідження методологічних принципів і організаційних основ обліку та аудиту розрахунків за податком на додану вартість підприємства в ринкових умовах господарювання. Для досягнення поставленої мети необхідним є вирішення наступних завдань: 1) вивчити економічну сутність податку на додану вартість в системі управління підприємством; 2) провести аналіз нормативної бази та огляд спеціальної літератури з тематики дослідження; 3) провести аналіз основних показників фінансово-господарської діяльності ТОВ «Ніжинський консервний завод»; 4) встановити зв'язок процесів формування облікової інформації щодо податку на додану вартість в системі управління підприємства; 5) оцінити існуючи методичні підходи щодо обліку розрахунків з бюджетом за ПДВ; 6) проаналізувати методику аудиту розрахунків з бюджетом за податком на додану вартість, враховуючи її впровадження у практичну діяльність досліджуваного підприємства. Об’єктом дослідження є система обліку і аудиту проведених розрахунків з державним бюджетом за податковими розрахунками з ПДВ ТОВ «Ніжинський консервний завод». Предметом дослідження є методичні підходи та організаційні аспекти обліку і аудиту розрахунків за податком на додану вартість підприємства. Основою дослідження слугували спеціальні та загальнонаукові методи пізнання. Для визначення сутності ПДВ використовувався історичний підхід, для дослідження динаміки розрахунків з бюджетом за податком на додану вартість застосовано статистичні методи дослідження. Вивчення методики складання Декларації з ПДВ за вимогами ПКУ відбувалося за допомогою методів узагальнення. У процесі дослідження також використовувалися методи аналізу, спостереження та графічного зображення даних. Інформаційною базою дослідження стали роботи вітчизняних і зарубіжних вчених-економістів, нормативно-правові акти, довідкові видання, матеріали науково-практичних конференцій, Інтернет-ресурси, статистичні дані, первинні документи та звітність ТОВ «Ніжинський консервний завод». Практичне значення визначено та опрацьовано методичні підходи щодо удосконалення обліку і аудиту розрахунків з бюджетом за ПДВ з врахуванням особливостей господарської діяльності.